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【会计实操经验】税务稽查后,企业的账务该如何调整?

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只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 【会计实操经验】税务稽查后,企业的账务该如何调整? 税务稽查后的账务调整,是指企业对税务稽查中发现的有关错误账 务进行更正和调整。实践中,众多企业除了按照税务稽查结论和处 理决定书等税务文书补交有关税款之外,往往没有对税务稽查中被 税务机关稽查发现的有关错误账务进行更正和调整。如果纳税人不 进行账务调整,则可能造成重复征税问题,使纳税人的合法权益受 到侵害。有鉴于此,企业在接受当地税务稽查部门稽查后,如果被 税务稽查部门发现的错误账务,依照税收法律的规定,补交税款 后,必须要对稽查发现的错误账务进行账务调整,以规避今后税务 稽查机关又稽查发现后被重复补税的风险。 一、税务稽查后账务调整的依据 在税收稽查工作实践中,纳税人普遍按照税务人员的要求,按税 法的规定进行账务处理,亦即将税法作为账务处理的依据。不仅如 此,很多的税务干部都认为,纳税人在进行税务稽查调账时,应该 按税法的规定进行账务处理。这种观点正确吗?分析如下:税务稽 查后,纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢,还是按财务 会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢?笔者认为税务稽 查后的账务调整的依据是企业的会计准则及企业会计制度。因为税 务稽查后的账务调整归根到底,仍然是一种会计核算活动,属于会 计核算的范畴,会计主体在进行会计核算时,所依据的就是公认的 会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。所以,能够作为税 务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制 度。尽管我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致 只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 时,纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款” ,但在账务处理上则 仍以按现行的企业会计准则和企业会计制度的规定处理。 二、税务稽查后的账务调整技巧 在税务稽查实践中,税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情 况:一种对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账 务进行稽查。因此,税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调 整和跨年度的账务调整。如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务 有错误,则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进 行处理,有关“红字更正法、补充调整法和综合调整法”的详细内 容,请参阅本章第三节第二部分“年度结账前账务自查,及时账务 调整规避纳税盲点”的内容。以下主要介绍税务稽查后的账务调整 思路、跨年度账务调整技巧和增值税的账务调整技巧。 (一)税务稽查后的账务调整总思路 笔者认为,税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点: 1、账务处理正确,会计与税法的差异而补税的,不需要对原账 务处理进行调整。 例如:A 企业 2013 年应纳税所得额 100 万元,所得税率 25%,经 税务稽查后,查出业务招待费超限额 10 万元、列支赞助支出 5 万 元,未作纳税调整,假设其他方面均无问题。企业列支的业务招待 费的账务处理如下: 借:管理费用等 1000000 贷:银行存款 1000000 企业列支赞助支出的账务处理如下: 只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 借:营业外支出 50000 贷:银行存款 50000 按会计准则的规定,企业这样的处理是正确,但是税法对业务招 待费的列支有限额规定,对赞助支出是不允许税前列支的,那么对 于调整的部分,是不需要进行账务调整的,企业在补缴税款的时 候,只需补缴的税款进行账务处理即可: 借:所得税费用 37500[(50000+100000)×25%] 贷:应交税费—企业所得税 37500 借:应交税费—企业所得税 37500 贷:银行存款 37500 2、企业账务处理错误造成的补缴税款,必须按会计的记账原则 对原账务处理进行调整。 例如:某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建,产品成本为 20 万元,同类不含税销售价格为 30 万元,企业的会计处理: 借:在建工程 200,000 贷:产成品 200,000 像这种情况,增值税法上要视同销售,按照企业所得税法规定不 视同销售,企业正确的账务处理应是: 借:在建工程 251,000 贷:产成品 200,000 应交税费——应交增值税(销项税额)51,000(30 万×17%) 调账: 借:在建工程 51,000 只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 贷:应交税费——增值税检查调整 51,000 3、对于一些不需要账务调整,但是涉税数据有变化的,也要进 行相应的调整,如:亏损数额的调整。会计是一门很实用的学科, 从古至今经历漫长时间的发展,从原来单一的以记账和核账为主要 工作,发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。会计是 一门很基础的学科,无论你是企业*寤故峭蹲收撸蘼勰闶撬拔 局还是银行,任何涉及到资金决策(有些可能不涉及资金)的部门 都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当 作“敲门砖”也就是说,不仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的,具体到我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用,对于已经舍弃的东西需要我们 学*新的知识来替换它,这就是专业能力的保持。因此,那些只把 会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足的。希望大家多多不 断的补充自己的专业知识。



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